Выданные и полученные обеспечения и платежи что это
Что учитывается на забалансовом счете 008
Согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета организаций, забалансовый счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам). Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора.
Суммы полученных обеспечений, учтенные на счете 008, списываются по мере погашения задолженности. Аналитический учет по счету ведется по каждому полученному обеспечению.
На счете 008 следует учесть сумму гарантий, которые получены от других организаций в обеспечение:
Учет гарантий ведется в денежном выражении. Если в соглашении о предоставлении гарантии сумма гарантии не указана, то она определяется исходя из условий договора, по которому вы ее получили. Например, если вы получили гарантию от другой организации об оплате полученной вами партии товаров стоимостью 100 000 рублей, на счете 008 вы должны учесть такую же сумму.
На сумму полученной гарантии сделайте в учете запись:
ДЕБЕТ 008 – получена гарантия от сторонней организации.
После того как вы выполнили обязательство, под которое вами была получена гарантия другой организации (оплатили полученный товар, погасили кредит или заем), сумму гарантии спишите:
КРЕДИТ 008 – списана сумма гарантии после выполнения вашей организацией своих обязательств.
Такая же запись делается при поступлении денежных средств от покупателей в оплату отгруженных им товаров (при условии, что ранее вы получили гарантию оплаты этих товаров от сторонней организации).
Забалансовый счет 008 используют ломбарды для учета имущества, полученного в залог.
Получение гарантии собственной платежеспособности
Какие проводки вы должны сделать в этой ситуации, покажет пример.
Получение гарантии платежеспособности покупателя
Какие проводки вы должны сделать в этой ситуации, покажет пример.
Ломбардная деятельность: получение имущества в залог
При получении имущества в залог в учете ломбарда делается запись:
ДЕБЕТ 008 – получено имущество в залог (в оценке, указанной в залоговом билете).
При возврате залогодателю или продаже предмета залога делается запись:
КРЕДИТ 008 – выбыл предмет залога (подтверждено записью в залоговом билете).
Если в составе залогового имущества есть драгоценные металлы и камни, следует соблюдать особый порядок их обращения. Инструкция о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении (утв. приказом Минфина России от 29 августа 2001 г. № 68н) устанавливает, частности:
Взвешивание ювелирных и других бытовых изделий производится с точностью:
Содержание драгоценного металла в изделии нужно пересчитать исходя из его пробы в пересчете на наивысшую пробу. Для золота она составляет 999,99.
Учет движения драгоценных металлов в составе изделий также ведется на забалансовом счете 008. Для этой цели к нему можно открыть дополнительные субсчета.
Обеспечение обязательств в «1С:Бухгалтерии 8»
Учет полученных и выданных обеспечений обязательств по договорам
Согласно пункту 1 статьи 329 ГК РФ исполнение обязательств по договору может обеспечиваться:
Рис. 1. Информация об обеспечении обязательств в карточке договора
Выбирается Вид обеспечения из предустановленного программой списка в соответствии с ГК РФ:
Стороны сделки выбираются из справочника Контрагенты и указываются в полях:
Для учета полученных обеспечений обязательств и платежей предназначен забалансовый счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Для учета выданных обеспечений обязательств и платежей предназначен забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
Начиная с версии 3.0.70 «1С:Бухгалтерии 8» к забалансовым счетам 008 и 009 добавлены субсчета:
Выданное обеспечение по сделке с контрагентом отражается документом Операция по дебету счета 009.01 с указанием контрагента и договора с контрагентом, предусматривающим обеспечение обязательства. По сделкам с обеспечением в валюте необходимо использовать счет 009.21, дополнительно указав валюту и стоимость сделки в валюте. Списание суммы выданного обеспечения по исполненному обязательству отражается записью по кредиту счета 009.01 (009.21).
Как в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 учитываются обеспечения обязательств и платежей по договорам
Расшифровка полученных и выданных обеспечений обязательств по договорам
Начиная с версии 3.0.70 в «1С:Бухгалтерии 8» появилась возможность включать в комплект квартальной отчетности заемщика расшифровку полученных и выданных обеспечений. Раздел Расшифровки обеспечений включен в состав форм отчетов для банка по умолчанию и заполняется автоматически по кнопке Заполнить.
Отчеты Расшифровка полученных обеспечений обязательств и платежей и Расшифровка выданных обеспечений обязательств и платежей заполняются:
В отчете Расшифровка полученных обеспечений обязательств и платежей каждое обеспечение, полученное организацией-заемщиком, отображается с детализацией:
В отчете Расшифровка выданных обеспечений обязательств и платежей каждое обеспечение, выданное организацией-заемщиком, отображается с детализацией:
Отражение обеспечения обязательств по договору в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0
Итак, обеспечение исполнения обязательств — это меры, предназначенные для защиты интересов кредитора от ненадлежащего ис¬полнения обязательства должником и побуждения должника к исполнению обязательства.
Гражданским кодексом РФ, а именно ст. 329, определены следующие способы обеспечения обязательств по договору:
• удержание вещи должника;
• обеспечительный платеж и другие способы, предусмотренные законом или договором.
Некоторые виды таких обязательств можно отразить в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0.
После чего в договоре появляется дополнительная настройка – «Обеспечения обязательств».
Установив галочку «По договору предусмотрено обеспечение обязательств и платежей», пользователь заполняет поля:
Вид обеспечения в 1С может быть в следующих формах:
Рассмотрим отражение обеспечения обязательств на примере договоров с покупателем и поставщиком.
Отражение обеспечения обязательств покупателя в 1С
Приведем условный пример: ИП Симонова А.И. продала товар покупателю ООО «Пончик» с отсрочкой платежа. И в качестве обеспечения платежа получена банковская гарантия ПАО Сбербанка.
В договоре с покупателем заполните данные об обеспечении обязательств покупателя.
В плане счетов БУ для учета обеспечения обязательств полученных предусмотрен забалансовый счет 008.
Отразите полученную гарантию ручной операцией.
Шаг 3. Нажмите кнопку «Создать» и выберите команду «Операция».
Шаг 4. Отразите по дебету счета 008.01 «Обеспечение обязательств и платежей полученные» сумму гарантии с указанием покупателя, предоставившего гарантию, и договора.
Шаг 5. Сформируйте отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» и укажите забалансовый счет 008.01. В отчете отражена сумма полученного обеспечения обязательств от ООО «Пончик» в сумме 350000 руб.
Рассмотрим еще один пример отражения обеспечения обязательства, выданного поставщику.
Отражение обеспечения обязательств поставщику в 1С
Нам вновь нужен пример: ИП Симонова А.И. приобрела товар у поставщика ООО «Гладиолус» на сумму 1350000 руб. В обеспечение исполнения обязательств предприниматель предоставила залог.
Шаг 1. В карточке договора с поставщиком ООО «Гладиолус» укажите вид обеспечения – «Залог».
Для учета обеспечения обязательств и платежей выданных в плане счетов предусмотрен одноименный забалансовый счет 009.
Как и в первом примере, отразите операцией, введенной вручную, сумму обеспечения обязательства поставщику на забалансовом счете.
Шаг 2. По дебету счета 009.01 «Обеспечение обязательств и платежей выданные» укажите контрагента, которому отражен залог, договор и сумму операции. В нашем примере ООО «Гладиолус» и сумма залога 1350000 руб.
Шаг 3. Сформируйте отчет «Оборотно-сальдовая по счету» 009.01. По дебету счета отражена сумма залога поставщику ООО «Гладиолус».
С помощью отчета «Анализ субконто» можно провести анализ договоров с контрагентами, указав в качестве объекта анализа «Договоры». В отчете отражаются не только суммы расчетов по договорам, но и полученное или выданное обеспечение обязательств.
Автор статьи: Ольга Круглова
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Как включить расшифровку полученных и выданных обеспечений в отчетность заемщика
Отправим материал вам на:
Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.70.50.
Пользователи «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) могут автоматически формировать и отправлять прямо из программы набор финансовых отчетов заемщика во все территориальные банки Сбербанка (раздел Банк и касса гиперссылка Отчеты для банков).
О том, как сформировать и отправить в банк-кредитор комплект отчетности заемщика см. здесь.
Если заемщик совершает сделки по договорам, предусматривающим обеспечение обязательств (платежей), то для банка-кредитора требуется указывать подробную информацию о таких сделках, в том числе:
Начиная с версии 3.0.70 в «1С:Бухгалтерии 8» появилась возможность включать в комплект квартальной отчетности заемщика расшифровку полученных и выданных обеспечений. Раздел Расшифровки обеспечений включен в состав форм отчетов для банка по умолчанию, заполняется автоматически по кнопке Заполнить и вручную не редактируется.
Отчеты Расшифровка полученных обеспечений обязательств и платежей и Расшифровка выданных обеспечений обязательств и платежей заполняются:
Выданное обеспечение по сделке с контрагентом отражается документом Операция по дебету счета 009.01 с указанием контрагента и договора с контрагентом, предусматривающим обеспечение обязательства. По сделкам с обеспечением в валюте необходимо использовать счет 009.21 «Обеспечения обязательств и платежей выданные (в валюте)», указать валюту и стоимость сделки в валюте и рублях. Списание суммы обеспечения по исполненному обязательству отражается записью по кредиту счета 009.01 (009.21).
В карточке договора в группе Обеспечения обязательств следует установить флаг По договору предусмотрено обеспечение обязательств и платежей, указать вид обеспечения, выбрав его из списка (Аваль, Залог, Гарантия, Поручительство, Прочее) и перечислить стороны сделки (Кто предоставил, В чью пользу, За кого), выбрав контрагентов из одноименного справочника.
После того, как информация по сделкам с обеспечением будет введена в учетную систему, можно формировать отчеты для банка по расшифровкам обеспечений.
В отчете Расшифровка полученных обеспечений обязательств и платежей каждое обеспечение, полученное организацией-заемщиком, отображается с детализацией:
В отчете Расшифровка выданных обеспечений обязательств и платежей каждое обеспечение, выданное организацией-заемщиком, отображается с детализацией:
Как отражать в бухгалтерском учете обеспечение по заявкам, контрактам и гарантийным обязательствам
Ваше предприятие участвует в госзакупках? Расскажем бухгалтерам, как правильно отразить в бухучете обеспечение заявок, контрактов и гарантийных обязательств.
О том, что такое обеспечение заявки и обеспечение исполнения контракта, а также чем эти понятия отличаются, мы подробно рассказали здесь.
Для бухгалтера все перечисленные понятия схожи, ведь любой обеспечительный платеж — это не расход, а только временное замораживание денег компании на определенный период. И в большинстве случаев эти средства вернутся обратно.
Обеспечение заявки на электронном аукционе
Компании, участвующие в электронных аукционах, как правило, имеют специальный счет, который им открывает уполномоченный банк (перечень банков можно найти в распоряжении Правительства РФ от 13.07.2018 № 1451-р, которое регулярно обновляется).
Обеспечение заявки блокируется на спецсчете в момент окончания приема заявок на электронной площадке (ЭТП). Оператор ЭТП направляет запрос в банк, и если средств на спецсчете достаточно — банк блокирует нужную сумму. Разморозка произойдет тогда, когда ЭТП передаст соответствующую информацию в банк. Всем участникам, которые подали заявки, но проиграли аукцион, деньги размораживают в течение одного рабочего дня. Победителю аукциона — после заключения контракта.
Кроме того, если организация стала победителем аукциона — ЭТП снимет плату за свои услуги. Плату также взимают со спецсчета.
В бухгалтерском учете суммы средств, перечисленных на спецсчет, учитывают на счете 55. Рационально открыть к нему субсчета: «Свободные средства», «Заблокированные средства». Заблокированные оператором средства также необходимо учитывать на забалансовом счете 009.
Проводки будут следующими:
При выводе средств обратно на расчетный счет организации делаем проводку:
Если ЭТП удержала плату за услуги, отражаем ее так:
Расходы должны быть документально подтверждены. От ЭТП должны поступить: акт оказания услуг и счет-фактура или УПД. Если документы переданы в электронной форме, то они должны быть подписаны электронной цифровой подписью ЭТП.
Бывают случаи, когда обеспечение заявки организации не вернут. В частности, если организация:
Тогда бухгалтер организации на основании решения УФАС может списать эти средства на прочие расходы:
На средства по спецсчету могут начисляться проценты. В учете их фиксируют как и любые проценты по депозитам — в составе прочих доходов.
На дату начисления процентов бухгалтер сделает проводки:
Обеспечение заявки по банковской гарантии
Если организация не хочет использовать для обеспечения заявки собственные деньги, она может воспользоваться банковской гарантией.
Услуга по предоставлению гарантии банком — платная. Банковскую комиссию в учете фиксируем так:
Если организация, например, отказалась от заключения контракта, то сумму обеспечения по заявке заказчику выплатит банк. А у организации возникнет задолженность перед банком на сумму обеспечения заявки.
Проводки будут следующими:
Если задолженность перед банком не погашена вовремя, банк начислит и спишет проценты за пользование денежными средствами. Проводки в учете организации:
Обеспечение исполнения контракта
Сумма обеспечения исполнения контракта перечисляется на счет заказчика. Срок возврата обеспечительного платежа должен быть прописан в контракте, но не может составлять больше 30 дней с момента исполнения обязательств (не больше 15 дней, если поставщик (исполнитель) — субъект МСП).
В учете сумму обеспечения отражают на счете 76 (в составе дебиторской задолженности) и на забалансовом счете 009.
Проводки будут следующими:
Обеспечение исполнения контракта организация также может выплатить не только собственными средствами, но и предоставить банковскую гарантию. Проводки по оплате услуг банка будут такими же, как мы описали в предыдущем разделе.
У организации может возникнуть расход, если обеспечительный платеж будет зачтен в счет штрафа или неустойки за ненадлежащее исполнение договора.
Суммы санкций, присужденные судом или признанные организацией, в учете отражают так:
Д 91-2 К 76-2 — отражена неустойка (штраф) за нарушение обязательств по контракту.
Обеспечение гарантийных обязательств
Заказчик может потребовать от поставщика (исполнителя) гарантийное обязательство (кроме случаев закупки машин и оборудования, когда гарантийный платеж перечисляется в обязательном порядке).
Гарантийное обязательство (ГО) — это своего рода страховка заказчика от недобросовестного поведения поставщика (исполнителя) в период течения гарантийного срока. ГО предоставляют после заключения контракта, но до момента подписания документа о приемке. В штатной ситуации заказчик вернет ГО после окончания гарантийного срока.
Точный срок возврата ГО законодательством не урегулирован. Правда Минфин полагает, что срок возврата обеспечения ГО аналогичен сроку возврата обеспечения исполнения контракта. То есть не больше 30 дней с даты истечения гарантийного срока (не более 15 дней для субъектов МСП).
Гарантийное обязательство также можно предоставить живыми деньгами или банковской гарантией. Порядок отражения в бухучете аналогичен порядку отражения обеспечения исполнения контракта.