корректировка упд каким делается документом
Особенности исправления УПД: УКД и Исправительный УПД
В случае ошибки в УПД предусмотрена возможность выставления документов: исправительного УПД, или универсального корректировочного документа (УКД).
Исправленный УПД ( УПД(и) ) – электронный документ, который выставляется в случае изменения реквизитов универсального передаточного документа, а также данных по товарам (оказанных услуг, выполненных работ).
Универсальный корректировочный документ (УКД) – отдельный тип электронного документа. УКД создаётся в случаях цены (тарифа) или количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Работа с исправлением ошибок в выставленных УПД может идти следующим образом:
1. Выставление исправленного УПД с датой исправления и номером исправления. Номер самого документа остаётся прежним.
Пример 2
Продавец ООО «Ромашка» 27 мая 2020 года реализовал покупателю ООО «Базука» товары на общую сумму 50 400,00 руб. (в т. ч. НДС 20 %). Позже продавец обнаружил ошибку в документе реализации и в выставленном УПД — неверно указан номер договора. 31 мая 2020 года продавец оформил и передал покупателю исправленный УПД.
2. Выставление корректировочного УПД. Ему присваивается отдельный номер, а также указывается ссылка на оригинальный УПД.
Пример 3
Продавец ООО «Ромашка» 30 апреля 2019 года оказал покупателю консультационные услуги по использованию программного обеспечения на общую сумму 70 000,00 руб. (в т. ч. НДС 20 %). В связи с тем, что покупатель выполнил план по закупкам программного обеспечения, ему была предоставлена скидка на консультационные услуги в размере 4 000 руб. (в т. ч. НДС 20 %), о чем 31 июля 2019 года было подписано соглашение об изменении цены. Этим же днем продавец оформил и передал покупателю корректировочный счет-фактуру.
Корректировка упд каким делается документом
1. Исправление УПД со статусом «1»
Поскольку форма УПД, как форма первичного учетного документа, построена на основе формы счета-фактуры, то анализ применения налогоплательщиком того или иного порядка исправления показателей этого документа со статусом «1» рекомендуется осуществлять с учетом следующего:
— сохранение требований Постановления N 1137 к порядку внесения исправлений в счет-фактуру. Действующий в настоящее время порядок предполагает, что исправления в счета-фактуры вносятся продавцом путем составления новых экземпляров счетов-фактур;
— соответствие порядка исправления документа положениям Закона N 402-ФЗ. Согласно пункту 7 статьи 9 Закона N 402-ФЗ исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших исправляемый документ, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для их идентификации. Однако конкретного способа внесения исправлений нормы Закона N 402-ФЗ не содержат. Таким образом, соответствующий указанным требованиям любой способ исправления данных первичного учетного документа может считаться соответствующим законодательству Российской Федерации о бухгалтерском учете.
— право на исправление первичного учетного документа установлено Законом N 402-ФЗ вне зависимости от того, составлен ли такой документ на бумажном носителе или в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (пункты 5 и 7 статьи 9 Закона N 402-ФЗ). При этом в законе N 402-ФЗ не содержится различий в порядке исправления первичных учетных документов в зависимости от их вида. С учетом изложенного возможно применение одинакового порядка как к исправлению УПД, составленного в электронной форме, так и к УПД на бумажном носителе.
С учетом вышеуказанного, существуют различия в порядке внесения исправлений в УПД со статусом «1» в зависимости от того, какой показатель подлежит исправлению.
Любые ошибки, которые квалифицированы продавцом как не подпадающие под действие абзаца 2 пункта 2 статьи 169 НК РФ.
В данном случае исправление показателей комплексного документа (ошибочно не заполненных или заполненных с ошибками) рекомендуется производить путем составления нового исправленного экземпляра УПД со статусом «1» в порядке, установленном пунктом 7 раздела II Приложения N 1 к Постановлению N 1137.
В новом экземпляре УПД рекомендуется сохранять данные показателей строки (1) УПД, составленного до внесения в него исправлений, и заполнять строку (1а), в которой рекомендуется указывать порядковый номер исправления и дату исправления.
В новый экземпляр УПД рекомендуется переносить все показатели из экземпляра, составленного до внесения исправлений, с указанием новых сведений (первоначально не заполненных) или уточненных (измененных) по соответствующим позициям, требующим исправления.
Подписание нового исправленного экземпляра УПД рекомендуется осуществлять в том же порядке, в каком был подписан УПД, составленный до внесения исправлений.
В вышеуказанных ситуациях последствия исправления ошибок в целях налогообложения НДС и формирования налоговых обязательств по налогу на прибыль рекомендуется рассматривать аналогично, как если бы исправлялись отдельный счет-фактура и отдельный первичный учетный документ.
1.2. Ситуация 2. Ошибки в показателях, относящихся к счету-фактуре и (или) одновременно к счету-фактуре и первичному учетному документу, которые в части счета-фактуры квалифицируются продавцом как ошибки, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.
В соответствии с пунктом 2 статьи 169 НК РФ такие ошибки в счетах-фактурах не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. При обнаружении таких ошибок новые экземпляры счетов-фактур не составляются (пункт 7 раздела II приложения N 1 к Постановлению N 1137).
При этом у налогоплательщика может возникнуть необходимость внести исправления в реквизиты составленного ранее УПД с целью изменения (уточнения) показателей (характеристик) задокументированного факта хозяйственной жизни (например, реквизитов грузоотправителя, грузополучателя; номера расчетно-платежного документа; номера таможенной декларации и др.).
В этих случаях исправление заполненных с ошибками (или ошибочно не заполненных) показателей УПД рекомендуется производить путем составления нового исправленного экземпляра УПД. В новом экземпляре УПД сохраняются данные показателей строки (1) УПД, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка (1а), в которой указывается порядковый номер исправления УПД и дата исправления.
В новый экземпляр УПД в этом случае рекомендуется переносить все показатели из экземпляра, составленного до внесения исправлений, с указанием по соответствующим позициям первичного учетного документа, нуждающимся в исправлении, новых сведений (первоначально не заполненных) или уточненных (измененных).
Поскольку такие изменения производятся с целью исправления УПД только как первичного учетного документа, для визуального выделения такой ситуации в форме исправленного экземпляра УПД рекомендуется указывать статус «2», независимо от того, каким был первоначальный статус исправляемого УПД.
Указанный способ внесения исправлений соответствует законодательству Российской Федерации о бухгалтерском учете и НК РФ и может применяться для исправления показателей УПД как первичного учетного документа в любой его части и вне зависимости от того, составлен ли документ на бумажном носителе или в электронном виде.
При применении такого способа исправления (способ 1) рекомендуется учитывать, что составление исправленного экземпляра УПД не затрагивает отношения, связанные с исчислением НДС и заявлением налогового вычета. Поэтому новый исправленный экземпляр УПД не подписывается руководителем организации или иным уполномоченным на подписание счетов-фактур лицом, а также главным бухгалтером (иным уполномоченным лицом). Соответственно, такой исправленный экземпляр УПД в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в книге покупок и книге продаж не регистрируется.
1.3. Ситуация 3. Ошибки в показателях, относящихся только к первичному учетному документу, которые представляют собой реквизиты, дополнительные к обязательным показателям счета-фактуры и расположенные за границей формы счета-фактуры, утвержденной приложением N 1 к Постановлению N 1137.
В данном случае исправление ошибок возможно аналогично исправлению ошибок, приведенных в ситуации 2 (способ 1).
Кроме того, если первоначальный УПД был составлен на бумажном носителе, то исправления показателей, не относящихся к обязательным для счета-фактуры и не подписанных лицами, уполномоченными на подписание счетов-фактур (начиная со строки [8] и далее) могут производиться и в порядке, приведенном в разделе 4 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР 29.07.1983 N 105:
Такой способ исправления (способ 2) также согласуется с требованиями пункта 7 статьи 9 Закона N 402-ФЗ.
В вышеуказанных случаях, как и в ситуации 2, последствия исправления ошибок в целях налогообложения НДС и формирования налоговых обязательств по налогу на прибыль рекомендуется рассматривать аналогично, как если бы исправлялся отдельный первичный учетный документ.
Как в 1С:Бухгалтерии 8 исправить УПД
Если в УПД обнаружена ошибка, ее нужно исправить. Порядок действий зависит от того, какой статус имеет универсальный передаточный документ. К примеру, если у него статус «1» (документ является и первичным, и счетом-фактурой), то ошибки нужно исправлять без нарушения требований, установленных для счетов-фактур и первичных учетных документов. Если у документа статус «2», порядок его исправления будет другим.
Как внести исправления в УПД
Налоговая инспекция в своем письме от 21.10.2013 г. № ММВ-20-3/96@ рекомендовала использовать универсальный передаточный документ (УПД) для следующих целей:
В приложении № 7 к Письму ФНС от 17.10.2014 г. № ММВ-20-15/86@ налоговики пояснили, как нужно вносить исправления в УПД, если он сформирован с разными статусами.
УПД имеет статус «1» (и первичный документ, и счет-фактура):
УПД имеет статус «2» (только первичный документ):
При исправлении ошибок в универсальном передаточном документе нужно соблюдать п. 7 Правил, утвержденных Постановлением Правительства от 26.12.2011 г. № 1137 и ч. 7 ст. 9 Закона от 26.11.2011 г. № 402-ФЗ.
Соответственно, если нужно исправить ошибки в показателях, относящихся одновременно и к счету-фактуре, и к первичному документу (информация о покупателе или продавце, товаре, цене или количестве и т.п.), требуется выставить новый исправленный УПД со статусом «1». И в нем:
Скорректированный УПД будет отражен:
Если требуется исправить ошибки в показателях, относящихся только к первичному документу (информация о достоверности покупателя, о сертификате соответствия и т.п.), нужно выставить новый исправленный УПД со статусом «2». И в нем:
Так как скорректированный УПД не касается отношений, которые связаны с расчетом НДС и налоговыми вычетами по нему, то его:
Как исправить информацию, относящуюся к счету-фактуре и первичному документу
Если в УПД сведения относятся и к счету-фактуре, и к первичному документу, то в 1С:Бухгалтерии 8 вносить исправления нужно в следующем порядке.
Допустим, 26 января компания ООО «ТФ-Мега» (продавец, плательщик НДС) заключила договор с ООО «Торговый дом» (покупатель). Предмет договора — поставка сумок. Менеджер по закупкам покупателя получил по доверенности товары на складе продавца и самовывозом доставил на свой склад. По согласованию между сторонами операция оформлялась через выставление УПД.
2 февраля обнаружилось, что в УПД ошибка в цене товара, не соответствующей условиям договора. Для исправления ошибки оформляется исправленный УПД.
Продавец отражает операции в следующем порядке:
Как отгрузить товары
В программе нужно провести регистрацию отгрузки (реализации) сумок покупателю и выставить счет-фактуру. Для этого используется документ «Реализация (акт, накладная, УПД)» с указанием вида операции «Товары (накладная, УПД)». При этом переключатель под таблицей должен быть установлен в положении «УПД». Для создания документа нужно зайти в меню «Продажи» и выбрать раздел «Продажи».
При этом между сторонами была договоренность об оформлении УПД со статусом «1».
Зайдя в меню «Отчеты», далее в раздел «НДС» и выбрав «Книга продаж», можно найти зарегистрированный выставленный счет-фактуру в составе УПД за 1 квартал.
Как исправить ошибку
Чтобы исправить ошибку в выставленном УПД, используется документ «Корректировка реализации» с указанием вида операции «Исправление в первичных документах». Для этого пользователь заходит в меню «Продажи» и выбирает раздел «Продажи».
Для создания этого документ используется документ «Реализация (акт, накладная, УПД» через кнопку «Создать на основании» (рис. выше).
В новом документе «Корректировка реализации» во вкладке «Товары» в графе «Цена» в строчке «после изменения» пользователь указывает верную цену по условиям договора. Остальные поля рассчитываются в автоматическом режиме.
Так как ошибка связана с показателями и счета-фактуры, и первичного документа, исправление должно отразиться для целей НДС, бухгалтерского и налогового учета. Тогда в документе «Корректировка реализации» в графе «Отражать корректировку» нужно поставить значение «Во всех разделах учета».
Перед печатью исправленного УПД нужно проверить достоверность информации во вкладке «Дополнительно» документа «Корректировка реализации».
Так как реализация оформлена через УПД, т.е. был поставлен переключатель в это положение в документе «Реализация (акт, накладная, УПД)», и в документе «Корректировка реализации» переключатель должен быть в положении «УПД».
При нажатии кнопки «Записать» или «Провести» этого документа в 1С:Бухгалтерии создается исправленный счет-фактура. В него можно перейти через список связанных документов. Он открывается по кнопке, которая находится рядом с кнопкой «Создать на основании».
В новом счете-фактуре поля заполняются автоматически согласно документу «Корректировка реализации»:
Как просмотреть и распечатать исправленный УПД
Чтобы оформить исправленный УПД, используется кнопка «Печать» через документы «Корректировка реализации» с видом операции «Исправление первичных учетных документов» или через «Счет-фактура выданный».
Так как форма УПД основана на счете-фактуре, корректировка информации в ней подчиняется порядку, определенному Постановлением № 1137, а именно:
Чтобы обеспечить соответствие требованиям внесения исправлений в первичку (ч. 7 ст. 9 Закона № 402-ФЗ), требуется:
В скорректированный УПД из первоначального варианта документа автоматически перенесется информация об основаниях передачи (сдачи) и получении (приемке), о транспортировке и грузе, а также иные данные об отгрузке и передаче.
Остальную информацию требуется отредактировать или же внести в исправленный УПД через режим редактирования. Он включается или отключается через кнопку с изображением карандаша — она находится в верхней строке документа.
Как зарегистрировать исправленный УПД
Чтобы зарегистрировать исправленный УПД в книге продаж, нужно ориентироваться на порядок, определенный Постановлением № 1137 для регистрации исправленных счетов-фактур.
Согласно п. 3 правил ведения книги продаж, если нужно внести изменения в книгу продаж, счет-фактура регистрируется в том налоговом периоде, в котором зарегистрирован первичный счет-фактура до внесения изменений.
Согласно п. 11 этих же правил, если нужно аннулировать запись в книге продаж после окончания налогового периода из-за корректировки счета-фактуры, нужно использовать дополнительные листы за налоговый период, в котором зарегистрирован первичный счет-фактура до внесения изменений.
Исправленные счета-фактуры в данных ситуациях нужно регистрировать в книге продаж или доплисте к ней по мере возникновения обязанности платить налог. При этом заполняются графы книги или листа к ней необходимой информацией.
Соответственно, в нашем примере первичный УПД составлен 26 января. Исправления внесены 2 февраля. В книге продаж за 1 квартал нужно сделать запись об аннулировании первичного УПД, а затем зарегистрировать исправленный УПД. Для этого пользователь заходит в меню «Отчетность», выбирает раздел «НДС» и далее заходит в «Книга продаж».
Как исправить информацию, относящуюся к первичному документу
Если в УПД сведения относятся только к первичному документу, то в 1С:Бухгалтерии 8 вносить исправления нужно в следующем порядке.
Допустим, 26 января компания ООО «ТФ-Мега» (продавец, плательщик НДС) заключила договор с ООО «Торговый дом» (покупатель). Предмет договора — поставка сумок. Менеджер по закупкам покупателя получил по доверенности товары на складе продавца и самовывозом доставил на свой склад. По согласованию между сторонами операция оформлялась через выставление УПД.
2 февраля обнаружилось, что в УПД ошибка в сведениях о декларации соответствия на сумки. Для исправления ошибки оформляется исправленный УПД.
Продавец отражает операции в следующем порядке:
Как отгрузить товары
В программе нужно провести регистрацию отгрузки (реализации) сумок покупателю и выставить счет-фактуру. Для этого используется документ «Реализация (акт, накладная, УПД)» с указанием вида операции «Товары (накладная, УПД)». При этом переключатель под таблицей должен быть установлен в положении «УПД». Для создания документа нужно зайти в меню «Продажи» и выбрать раздел «Продажи».
При этом между сторонами была договоренность об оформлении УПД со статусом «1».
Зайдя в меню «Отчеты», далее в раздел «НДС» и выбрав «Книга продаж», можно найти зарегистрированный выставленный счет-фактуру в составе УПД за 1 квартал.
Как исправить ошибку
Чтобы исправить ошибку в выставленном УПД в части сведений только по первичке используется документ «Корректировка реализации» с указанием вида операции «Исправление в первичных документах». Для этого пользователь заходит в меню «Продажи» и выбирает раздел «Продажи».
Для создания этого документа используется документ «Реализация (акт, накладная, УПД» через кнопку «Создать на основании».
Так как ошибка относится только к показателям первичного документа, не требуется вносить исправления в счет-фактуру и исправлять бухгалтерский и налоговый учет. Тогда в новом документе «Корректировка реализации» в графе «Отражать корректировку» нужно поставить значение «Только в печатной форме».
Поскольку операция оформлялась через УПД, т.е. использовалось соответствующее положение переключателя, то в документе «Корректировка реализации» его также нужно поставить в положение «УПД».
При необходимости внесения в первичный УПД исправлений в части сведений, содержащихся в информационной базе (о грузоотправителе, грузополучателе, декларации соответствия и т.п.), новые данные указываются во вкладке «Дополнительно». После этого документ записывается.
При необходимости внесения исправлений в первичный УПД, сформированный вручную в режиме редактирования, пользователь вызывает печатную форму исправленного УПД (в самом документе). И в ней аналогично в режиме редактирования указывает верную информацию.
Так как в рассматриваемом случае ошибка содержится в данных о декларации соответствия, которые находятся в информационной базе, до вызова печатной формы исправленного УПД нужно указать верную информацию — во вкладке «Дополнительно» документа «Корректировка реализации».
Как просмотреть и распечатать исправленный УПД
Чтобы оформить исправленный УПД, используется кнопка «Печать» из документа «Корректировка реализации» через вид операции «Исправление в первичных документах».
В исправленном УПД автоматически отражается такая информация (согласно Приложению № 7 к Письму от 17.10.2014 г. № ММВ-20-15/86@):
Другая информация требует редактирования или внесения в исправленный УПД через режим редактирования. Он включается или отключается по кнопке с изображением карандаша. Она расположена в верхней строке документа.
Исправленный УПД в части счета-фактуры не нужно подписывать.
В части исправленного УПД, относимой к первичному документу, ставятся подписи по тому же механизму, как они ставились на первичном УПД.
Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.
Корректировка упд каким делается документом
Дата публикации 18.02.2021
Использован релиз 3.0.88
26 января 2021 года организация ООО «ТФ-Мега» (продавец), являющаяся плательщиком НДС, заключила с ООО «Торговый дом» (покупатель) договор на поставку товаров (кожаных сумок). Представитель покупателя (менеджер по закупкам) получил товары на складе продавца по доверенности и вывез его собственными силами (самовывоз). Для оформления операции реализации и для выставления счета-фактуры продавец по согласованию с покупателем использовал универсальный передаточный документ (УПД).
2 февраля 2021 года стороны сделки выяснили, что в УПД была допущена ошибка в указании цены товара, которая не соответствует условиям заключенного договора. Для исправления допущенной ошибки продавец и покупатель оформили исправленный УПД.
В соответствии с условиями примера приводится порядок отражения продавцом следующих операций:
Отгрузка товаров
Операция реализации товаров и выставление счета-фактуры по согласованию с покупателем были оформлены УПД в статусе «1» (рис. 2).
Подробнее о составлении УПД см. в статье Выставление УПД при самовывозе товаров.
Исправление ошибочных сведений
Исправление сведений, ошибочно указанных в выставленном при отгрузке товаров УПД (рис. 2), в программе производится с помощью документа «Корректировка реализации» с видом операции «Исправление в первичных документах» (раздел Продажи – подраздел Продажи).
Создать документ «Корректировка реализации» с видом операции «Исправление в первичных документах» можно на основании документа «Реализация (акт, накладная, УПД) (рис. 1) по кнопке Создать на основании.
В новом документе «Корректировка реализации» с видом операции «Исправление в первичных документах» на закладке «Товары» в графе «Цена» в строке «после изменения» нужно указать правильную цену, соответствующую условиям заключенного договора. Значения остальных полей (стоимость без НДС в графе «Сумма», сумма НДС в графе «НДС», стоимость с НДС в графе «Всего») рассчитываются автоматически.
Поскольку допущенная ошибка затрагивает показатели как счета-фактуры, так и первичного учетного документа, т.е. исправление должно быть отражено для целей применения НДС и для БУ (НУ), то в документе «Корректировка реализации» в поле «Отражать корректировку» должно быть установлено значение «Во всех разделах учета» (рис. 4).
Перед вызовом печатной формы исправленного УПД следует проверить достоверность данных, отраженных на закладке «Дополнительно» документа «Корректировка реализации».
Поскольку операция реализации была оформлена с помощью УПД, для чего тумблер под табличной частью документа «Реализация (акт, накладная, УПД)» был установлен в положение УПД (рис. 1), то и в документе «Корректировка реализации» с видом операции «Исправление в первичных документах» тумблер под табличной частью будет также установлен в положение УПД.
При записи (кнопка Записать) или проведении (кнопка Провести) документа «Корректировка реализации» в программе автоматически формируется исправленный счет-фактура.
В новом документе «Счет-фактура выданный» (рис. 5) все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа «Корректировка реализации»:
Просмотр и печать исправленного УПД
Оформление исправленного УПД (рис. 6) производится с помощью кнопки Печать из документов учетной системы «Корректировка реализации» с видом операции «Исправление в первичных документах» (рис. 4) или «Счет-фактура выданный» (рис. 5).
Поскольку форма УПД строится на основе формы счета-фактуры (письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@), то внесение исправлений в этот документ полностью соответствует порядку, установленному для исправления счетов-фактур в Постановлении № 1137 (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137):
Для обеспечения соответствия требованиям к внесению исправлений в первичные учетные документы, установленным в ч. 7 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, необходимо:
Следует отметить, что в исправленный УПД из первоначального УПД автоматически будут перенесены следующие сведения:
Регистрация исправленного УПД
Регистрация исправленного УПД в книге продаж полностью соответствует правилам, установленным Постановлением № 1137 для исправленных счетов-фактур.
В соответствии с п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137, при необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в книги продаж (дополнительном листе книги продаж) за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура до внесения в них исправлений.
Согласно п. 11 Правил ведения книги продаж при аннулировании записи в книге продаж (после окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре (в том числе корректировочному) в связи с внесением в него исправлений используются дополнительные листы книги продаж за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений.
Исправленные счета-фактуры (исправленные корректировочные счета-фактуры) в указанных случаях регистрируются в книге продаж или дополнительном листе книги продаж по мере возникновения обязанности по уплате налога с указанием в соответствующих графах книги продаж, дополнительного листа книги продаж положительных значений.